Bonification d'impôt pour investissement : jusqu'à 18 % de votre projet solaire, batterie ou bornes déduits de l'impôt de votre entreprise
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Published Jan 6, 2026
La bonification d'impôt pour investissement (article 152bis de la loi concernant l'impôt sur le revenu) est un crédit d'impôt : elle ne réduit pas votre bénéfice imposable, elle se déduit directement du montant de l'impôt dû. La réforme votée fin 2023 s'applique depuis l'année d'imposition 2024 et repose sur deux étages.
1. La bonification d'impôt pour investissement global : 12 %
Elle concerne les biens amortissables corporels acquis ou constitués par une entreprise commerciale, industrielle, minière ou artisanale et utilisés de façon permanente au Luxembourg. Le taux est de 12 % (14 % pour certaines immobilisations bénéficiant d'un amortissement spécial). Sont notamment exclus :
les bâtiments (sauf exceptions limitées) ;
les biens amortissables sur moins de trois ans ;
la plupart des véhicules automoteurs, à l'exception notamment des voitures zéro émission (électriques ou hydrogène) dans la limite de 50 000 € par véhicule.
Une installation photovoltaïque, un système de stockage, des bornes de recharge ou un système de gestion d'énergie sont des équipements techniques amortissables sur plusieurs années : ils entrent en principe dans cette logique. Leur qualification exacte (équipement distinct ou partie du bâtiment, durée d'amortissement) reste à valider avec votre fiduciaire.
2. La bonification « transition écologique et énergétique » : + 6 %, soit 18 %
Lorsque ces mêmes investissements font partie d'un projet de transition écologique et énergétique reconnu par le ministère de l'Économie, une bonification supplémentaire de 6 % s'ajoute aux 12 % pour les biens corporels, soit 18 % au total. Les dépenses d'exploitation directement liées au projet (conseil externe, diagnostic, formation du personnel, frais de personnel affecté au projet, logiciels) peuvent elles aussi bénéficier de 18 %.
Le projet doit apporter un changement significatif, d'ordre technique ou matériel, et viser au moins un des objectifs fixés par la loi, dont :
la production d'énergie renouvelable autoconsommée (solaire, éolien, géothermie, biomasse…) ;
une amélioration de l'efficacité énergétique d'au moins 20 % par rapport à la moyenne des cinq années précédentes ;
une réduction des émissions de gaz à effet de serre d'au moins 40 % par rapport à la même référence.
Un simple remplacement à l'identique d'un équipement ne suffit pas. En revanche, une centrale solaire en autoconsommation sur la toiture d'un atelier, couplée à une batterie et à un pilotage intelligent, correspond typiquement au premier objectif.
Pour mesurer l'effet sur un projet, prenons un exemple purement illustratif : une PME investit 150 000 € HTVA dans une installation photovoltaïque en autoconsommation sur son entrepôt, une batterie et un EMS.
Scénario | Taux appliqué | Réduction d'impôt |
|---|---|---|
Investissement hors projet certifié | 12 % | 18 000 € |
Investissement intégré à un projet de transition écologique et énergétique certifié | 18 % | 27 000 € |
La différence de 9 000 € tient uniquement à la démarche administrative engagée avant l'investissement. Pour la bonification globale, la fraction qui ne peut pas être imputée sur l'impôt d'une année peut être reportée sur les dix années d'imposition suivantes : une entreprise peu bénéficiaire en 2026 ne perd donc pas l'avantage.
Quels équipements pour quel objectif ?
Panneaux photovoltaïques en autoconsommation : objectif « énergie renouvelable autoconsommée ». Voir nos solutions de photovoltaïque pour entreprises.
Batterie de stockage : elle augmente la part d'électricité solaire consommée sur place et écrête les pics de puissance. Notre guide du stockage d'énergie pour les entreprises détaille le dimensionnement.
EMS (système de gestion d'énergie) : il pilote production, stockage, recharge et gros consommateurs, et documente les gains, ce qui facilite la démonstration de l'objectif d'efficacité.
Bornes de recharge : bien amortissable classique pour la bonification globale ; leur intégration dans un projet solaire avec gestion de charge renforce la cohérence du dossier. Plus d'informations sur nos bornes de recharge pour professionnels.
Véhicules électriques de la flotte : éligibles à la bonification globale dans la limite de 50 000 € par voiture zéro émission.
Cumul avec les autres aides
La bonification s'inscrit dans un plan de financement plus large. L'aide à l'investissement en faveur de la protection de l'environnement (ministère de l'Économie) peut par exemple couvrir une part des investissements dans les énergies renouvelables, avec des intensités qui varient selon la taille de l'entreprise et la nature du projet, à condition de déposer la demande avant tout engagement juridiquement contraignant. Les règles de cumul entre aides et bonification doivent être vérifiées au cas par cas avec votre fiduciaire : la base de calcul de la bonification peut être affectée par les subventions perçues.
Le point le plus important tient en une phrase : seuls les investissements et dépenses effectués après l'introduction de la demande d'attestation d'éligibilité peuvent être couverts par la majoration « transition écologique et énergétique ». Signer le devis puis demander l'attestation, c'est perdre les 6 % supplémentaires.
Étape 1 : définir le projet et chiffrer les gains
Analyse de la courbe de charge, potentiel de la toiture, dimensionnement PV, batterie et bornes, estimation du taux d'autoconsommation. C'est l'objet de notre étude : un dossier technique solide sert aussi de base à la demande.
Étape 2 : demander l'attestation d'éligibilité
La demande est introduite auprès du ministère de l'Économie via MyGuichet.lu (avec LuxTrust ou eID), en décrivant le projet, l'objectif visé et les investissements prévus. Le projet peut s'étendre sur trois exercices consécutifs au maximum.
Étape 3 : commander et installer
Une fois la demande introduite, vous pouvez engager les travaux. Pour l'imputation sur l'année d'imposition 2026, l'investissement doit être réalisé au cours de l'exercice 2026 : avec les délais de matériel et de raccordement, une commande en octobre ou novembre reste réaliste pour une mise en service avant la clôture, à condition de ne pas attendre.
Étape 4 : obtenir le certificat après la clôture
Après la clôture de chaque exercice concerné, l'entreprise demande au ministère de l'Économie un certificat confirmant la réalité et la conformité des investissements et dépenses. Ce certificat est joint à la déclaration d'impôt dans laquelle la bonification est revendiquée.
Quand ? | Action | Qui ? |
|---|---|---|
Avant toute commande | Étude technique et chiffrage | Bauer Energie |
Avant toute commande | Demande d'attestation d'éligibilité (MyGuichet.lu) | Entreprise / fiduciaire |
Avant toute commande | Demande d'aide environnementale, si visée | Entreprise / fiduciaire |
Exercice 2026 | Commande, installation, mise en service | Bauer Energie |
Après clôture | Demande de certificat, puis déclaration d'impôt | Entreprise / fiduciaire |
Les erreurs à éviter
Signer un bon de commande avant d'avoir introduit la demande d'attestation.
Présenter un simple remplacement d'équipement comme un projet de transition.
Oublier de conserver les données de consommation et de production qui prouvent l'objectif atteint.
Raisonner sans votre fiduciaire : l'effet réel dépend de votre impôt, de votre forme juridique et des autres aides perçues.
La bonification ne remplace pas la rentabilité intrinsèque d'un projet solaire : chaque kWh produit et consommé sur place est un kWh que vous n'achetez plus au réseau. Elle vient en revanche raccourcir nettement le temps de retour, surtout lorsque le projet combine photovoltaïque, stockage et pilotage. Pour une entreprise qui prévoit de toute façon d'investir, lancer la démarche dès maintenant permet de :
sécuriser la majoration de 18 % en déposant la demande d'attestation avant la commande ;
viser une mise en service sur l'exercice 2026 ;
bâtir un projet sur trois exercices (par exemple PV en 2026, batterie et bornes en 2027) dans le même dossier.
Pour aller plus loin, consultez aussi notre article sur l'autoconsommation solaire sur la toiture d'un atelier ou d'un entrepôt.
Cet article a une vocation informative et ne constitue pas un conseil fiscal. Les conditions d'application de la bonification d'impôt doivent être validées avec votre fiduciaire ou votre conseiller fiscal.
Bauer Energie vous accompagne de l'étude à la mise en service
Bauer Energie conçoit et installe pour les entreprises luxembourgeoises des solutions complètes : photovoltaïque en toiture, stockage d'énergie, bornes de recharge et systèmes de gestion d'énergie. Nous vous fournissons le dossier technique (dimensionnement, production estimée, taux d'autoconsommation) dont vous et votre fiduciaire avez besoin pour les demandes d'aides et de bonification.
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